Облік

«Розрахункові рахунки»

naumvile25 — Fri, 28 Aug 2009 22:45:08 GMT

Організаціями-недоїмників вважаються організації, що мають заборгованості по платежах до бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів (Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації та ін.)

Зазначені організації зобов'язані зареєструвати в податковому органі, в якому вони перебувають на обліку, рахунок недоїмників. Він вибирається організацією з числа вже наявних рублевих розрахункових або поточних рахунків, в яких протягом останнього місяця не було порушень термінів виконання платіжних доручень організації-недоїмників з вини кредитної організації або РКЦ Банку Росії.

Не пізніше наступного робочого дня організація-недоїмників письмово інформує всіх своїх дебіторів і кредиторів про реквізити рахунку недоїмників, на який необхідно зараховувати кошти.

На рахунок недоїмників перераховуються платіжними дорученнями залишки коштів, які є на будь-яких інших рахунках організацій, крім рахунків з обліку коштів бюджетів всіх рівнів та рахунків з обліку бюджетних коштів позабюджетних організацій, за винятком коштів, що спрямовуються на оплату розрахункових документів першої та другої груп черговості платежів, встановлених ст. 855 Цивільного кодексу РФ.

При відсутності або недостатності коштів на рахунках рублевих організація-недоїмників має право конвертувати валютні кошти в рублі в межах сум, необхідних для погашення недоїмки, і зарахувати їх на зареєстрований рахунок недоїмників.

Організація-недоїмників може укласти додатковий договір банківського рахунку з кредитними організаціями, в яких відкриті інші рахунки недоїмників, про щоденне перерахування кредитної організації відповідної суми коштів з рахунків недоїмників на зареєстрований рахунок недоїмників.

Щодня або в інші терміни, встановлені за угодою з організацією, банк видає їй виписки з його розрахункового рахунку з додатком виправдувальних документів. У виписці вказують початковий і кінцевий залишки на розрахунковому рахунку та суми операцій, відображених на розрахунковому рахунку. Бухгалтерія перевіряє правильність сум, зазначених у виписці, і при виявленні помилки негайно сповіщає про це банк. Спірні суми можуть бути оскаржені протягом 10 днів з моменту отримання виписки.

Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на активному синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку є виписки банку з доданими до них виправдовують документами.

На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування в тій частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.

До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунки: Порядок здійснення розрахунків при акредитивної форми розрахунків регулюється Центральним банком РФ.

Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам» і інших рахунків.

В міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунка 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» або інших подібних рахунків.

Невикористані кошти в акредитивах повертають до організації на відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунка 55 в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.

Аналітичний облік по субрахунку 55-1 ведуть по кожному виставленого акредитива.

На субрахунку 55-2 «Чекові книжки» враховують рух коштів, що знаходяться в чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком.

Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків.

Порядок відкриття розрахункового рахунку

naumvile25 — Thu, 27 Aug 2009 22:45:05 GMT

Відповідно до Указу Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. № 1006 (18, п. 2) організація могла мати в банках тільки один розрахунковий (поточний) рахунок для здійснення операцій по основній діяльності.

Указом Президента Російської Федерації від 21.03.95 р. № 291 п. 2 Указу Президента від 23.05.94 р. № 1006 відмінено. Організації знову отримали можливість мати необмежену кількість рублевих розрахункових (поточних) рахунків, розраховуватися з бюджетом та виконувати інші розрахунки з будь-якого розрахункового рахунку.

При цьому треба мати на увазі, що відповідно до Указу Президента Російської Федерації № 1006 з метою контролю за першочерговістю платежів до бюджету платники податків зобов'язані надавати щоквартально, починаючи зі звіту за IV квартал 1994 р., відомості про всіх розрахункових (поточних) рахунках, а також позичкових, депозитних та інших рахунках у банках та інших кредитних установах.

Порядок відкриття розрахункового рахунку. Для відкриття розрахункового рахунку організація повинна надати до установи обраного нею банку наступні документи: У разі відсутності в організації посади головного бухгалтера на картці ставиться підпис тільки керівника організації.

У державних організаціях підпису керівника та головного бухгалтера можуть завіряти замість нотаріусів вищі організації.

Іноземним юридично особам (нерезидентам) рублеві рахунки можуть бути відкриті тільки за місцем знаходження їх представництв і філій у порядку, встановленому спеціальною інструкцією (12).

При тимчасовій відсутності печатки у створеної організації керівник банку дозволяє протягом терміну, необхідного для виготовлення печатки, представляти в банк документи без відбитка печатки.

З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати та доручення організації, що проводяться в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці і поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк здійснює на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних вимог) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Виключення становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, суду або фінансових органів.

У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в термін до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими та прирівняним до них документів.

В безакцептному порядку оплачують рахунки енергопостачальних, теплопостачальних та водопровідно-каналізаційних організацій.

При недостатності коштів на рахунку списання грошових коштів з рахунку здійснюється в послідовності, визначеної Цивільним кодексом РФ (ст. 855): Списання коштів з рахунку за вимогами, що належать до однієї черги, провадиться в порядку календарної черговості надходжень документів.

Особливий порядок розрахунків за розрахунковими та поточними рахунками встановлений Указом Президента Російської Федерації від 18.08.96 р. № 1212 (17) для організацій-недоїмників.

«Спеціальні рахунки в банках»

naumvile25 — Wed, 26 Aug 2009 22:45:02 GMT

Дана форма розрахунків в останні роки все ширше використовується при одногородніх розрахунках (особливо для розрахунків із транспортними організаціями).

Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються Цивільним кодексом РФ, а в частині, що їм не врегульованою, іншими законами та встановлюються відповідно до них банківськими правилами.

Бланки чеків є бланками суворої звітності. Їх зберігання здійснюється в порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.

Відповідно до Положення (8) для здійснення безготівкових розрахунків можуть застосовуватися чеки, що випускаються кредитними організаціями. Ці чеки можуть використовуватися клієнтами даної кредитної організації, а також у міжбанківських розрахунках за наявності кореспондентських відносин. Разом з тим вони не можуть застосовуватися для розрахунків через підрозділу розрахункової мережі Банку Росії.

При надходженні товарів (надання послуг) платник виписує чек із книжки і передає представнику постачальника або підрядника, який стає чекодержателем. Чекодержатель представляє виписаний чек в свою установу банку, як правило, на наступний день з дня виписки для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок.

Депонування коштів при видачі чекових книжок у платника обліковується на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки», з кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам» та інших подібних рахунків. У міру оплати заборгованості чеками їх списують з кредиту рахунка 55 в дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» та інших подібних рахунків.

Кожна організація має право відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.

Організаціям, що мають окремі нехозрасчетние підрозділи (магазини, склади, філії та ін) поза свого місцезнаходження, за клопотанням власника основного рахунку можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробництва розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетних підрозділів.

Поточні рахунки відкривають організаціям, що не володіє ознаками, що дають можливість відкрити розрахунковий рахунок: виробничих (структурних) одиницям виробничих і науково-виробничих об'єднань; іншим госпрозрахунковим підрозділам організацій, розташованих поза їх місцезнаходження; кооперативам за місцем знаходження їх філій та ін

Слід зазначити, що питання про кількість розрахункових рахунків в одній організації вирішувалося в різні роки по-різному.

«Спеціальні рахунки в банках»

naumvile25 — Tue, 25 Aug 2009 22:44:58 GMT

Безвідкличний акредитив може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів.

Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в основному договорі, в якому відображаються основні умови (найменування банків, одержувач коштів, сума акредитива, його вид, терміни дії, спосіб сповіщення одержувача коштів про відкриття акредитива, повний перелік і точна характеристика документів, що подаються одержувачем коштів та ін .).

Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів. Умовами акредитиву може бути передбачений акцепт уповноваженого платником особи. Форма акредитива встановлено Положенням (8).

Виплати по акредитиву проводять протягом терміну його дії в банку постачальника у повній сумі акредитива або частинами проти представлених постачальником реєстрів рахунків і транспортних або приймально-здавальних документів, що засвідчують відвантаження товару. Реєстри рахунків повинні здаватися постачальником в обслуговує його установа банку, як правило, на наступний день після відвантаження (відпуску) товару.

Схема документообігу при покритому акредитиві представлена акредитивної заяву; 2 - доручення про відкриття акредитива;

Акредитив враховують на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви».

Акредитив може бути виставлений за рахунок власних коштів і за рахунок банківського кредиту. У першому випадку виставлення акредитива оформляють наступного бухгалтерським записом: Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»;

Коли акредитив виставляють за рахунок банківського кредиту, складають такий запис: Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»;

Кредит рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам».

Оплату рахунків постачальників з акредитивного рахунку оформляють наступного записом: Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

Кредит рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви».

Залишок невикористаного акредитива повертають організації-покупцю і зараховують на розрахунковий рахунок, якщо акредитив виставлений за рахунок власних коштів, або перераховують до погашення заборгованості за позикою, якщо акредитив виставлений за рахунок банківського кредиту.

До недоліків акредитивної форми розрахунків слід віднести заморожування коштів покупців на період дії акредитива до його фактичного використання, а також можливість затримання відвантаження продукції постачальником до надходження акредитива. Разом з тим вона гарантує негайну оплату рахунків постачальників і сприяє дотриманню розрахунково-платіжної дисципліни.

Розрахунки чеками. Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей із його рахунку на рахунок одержувача коштів (чекодержателя).

«Товари відвантажені»

naumvile25 — Mon, 24 Aug 2009 22:44:55 GMT

Часткова відмова від акцепту може бути при порушенні постачальником цін, знижок, допущення арифметичних помилок у вимозі або товарно-транспортному документі, надходження частини незамовленого, недоброякісної, нестандартної продукції та ін

Відмова платника від оплати платіжної вимоги оформляється заявою про відмову від акцепту встановленої форми, що складається в трьох примірниках. Перший і другий примірники заяви оформляються підписами відповідних посадових осіб і відбитком печатки платника.

При повній відмові від акцепту платіжна вимога в той же день повертається банку-емітенту разом з другим примірником заяви про відмову від акцепту, щоб повернутися одержувачу коштів.

Перший примірник заяви разом з копією платіжної вимоги залишається в банку платника, а третій примірник заяви повертається платнику.

При частковому відмову від акцепту платіжна вимога сплачується в сумі, акцептовані платником. Перший примірник заяви про відмову від акцепту разом з першим примірником платіжної вимоги залишаються в банку платника, другий примірник заяви направляється до банку емітента, а третій примірник повертається платнику.

Відповідальність за необгрунтовану відмову від оплати платіжних вимог несе платник.

При неотриманні у встановлений термін відмови від акцепту платіжних вимог вони вважаються акцептованим і на наступний робочий день після закінчення терміну оплати оплачуються з рахунків платника, а при недостатності або відсутності коштів на рахунку оплачуються в міру надходження грошових коштів у черговості, встановленої законодавством.

Схема документообігу при розрахунках платіжними вимогами з використанням попереднього акцепту наведена Гідністю акцептний форми розрахунків платіжними вимогами є те, що вона дозволяє платнику контролювати дотримання постачальником умов, передбачених договорами. Її недолік полягає в порівняно повільному надходження коштів на рахунок постачальника (5 днів на акцепт і подвійний термін поштового пробігу).

Розрахунки платіжними вимогами, оплачуваними в безакцептному порядку, проводяться, як правило, на підставі відповідних законів. У цьому випадку одержувач повинен вказати в платіжній вимозі номер, дату прийняття та назву відповідного закону. Як правило, з рахунків платника без акцепту оплачують вимоги за газ, воду, електричну та теплову енергію, каналізацію, користування телефоном, поштово-телеграфні та деякі інші послуги.

Розрахунки інкасовими дорученнями. Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платника у безспірному порядку.

Інкасове доручення складається за встановленою Положенням (8) формі. У дорученні має бути зроблено посилання на відповідний закон, виконавчий документ або договір. До дорученням має бути додано оригінал виконавчого документа або його дублікат.

При відсутності і недостатності коштів на рахунку платника інкасове доручення виконується в міру надходження грошових коштів у черговості, встановленої законодавством.

Банки припиняють списання грошових коштів у безспірному порядку в наступних випадках: При розрахунках платіжними дорученнями і розрахунки по інкасо розрахунки у постачальників відображають як продаж продукції, тобто із застосуванням рахунків 45 «Товари відвантажені», 90 «Продаж», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» та ін Покупець використовує рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 51 «Розрахункові рахунки» та ін

Акредитивна форма розрахунків застосовується в двох випадках: коли вона встановлена договором і коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків відповідно до положень про поставки продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання.

Особливість акредитивної форми розрахунків полягає в тому, що оплату платіжних документів виробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження ним продукції.

Акредитив - це умовне грошове зобов'язання, що приймається банком-емітентом за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів по пред'явленню останнім документів, що відповідають умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку здійснити такі платежі.

Банками можуть відкриватися наступні види акредитивів: покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані); відкличні та безвідкличні (можуть бути підтвердженими).

При відкритті покритого акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива.

При відкритті непокритого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива в порядку, визначеному угодою між банками.

Відкличні є акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів.

Розрахунки по інкасо

naumvile25 — Sun, 23 Aug 2009 22:44:52 GMT

Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунок платника. При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні доручення оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.

Розрахунки по інкасо. Розрахунки за інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії з отримання від платника платежу.

Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог і інкасових доручень.

Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за товари (роботи, послуги), а також в інших випадках, передбачених договором платника з його контрагентом.

Платіжна вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.

Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника. Термін для акцепту платіжних вимог визначається сторонами за основним договором (але не менше п'яти робочих днів). При відсутності в договорі такого строку строком для акцепту вважаються п'ять робочих днів.

Платник має право відмовитися повністю або частково від акцепту платіжної вимоги на підставах, передбачених у договорі.

Платник має право відмовитися від акцепту рахунку в повній сумі в разі відвантаження постачальником продукції незамовленого, недоброякісної, нестандартної, некомплектної, дострокової поставки товарів або дострокового надання послуг, пред'явлення постачальником безтоварні вимоги, відсутності затверджених або погоджених у встановленому порядку цін на товари і послуги та ін .

Форми безготівкових розрахунків

naumvile25 — Sat, 22 Aug 2009 22:44:49 GMT

Їх застосування дозволяє істотно знизити витрати на грошовий обіг, скорочує здатність у готівкових коштах, забезпечує їх більш надійне збереження.

Безготівкові розрахунки здійснюють за товарними і нетоварними операціями. До товарних операцій відносять купівлю-продаж сировини, матеріалів, готової продукції і т.п. Їх обліковують на рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 45 «Товари відвантажені» та ін

До нетоварний операцій відносять розрахунки з комунальними установами, науково-дослідними організаціями, навчальними закладами і т.п. Їх враховують на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».

У залежності від місцезнаходження постачальника і покупця безготівкові розрахунки поділяють на іногородні і одногородніе (місцеві).

Іногородніми називають розрахунки між організаціями, що обслуговуються установами банку, які знаходяться в різних населених пунктах, а одногороднімі - розрахунки між організаціями, що обслуговуються одним або двома установами банку, які знаходяться в одному населеному пункті.

Форми безготівкових розрахунків. Форми безготівкових розрахунків визначено ст. 862 ГК РФ і Положенням Центрального банку РФ (8): Форми безготівкових розрахунків обираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, що укладаються організаціями з банками. У рамках безготівкових розрахунків в якості учасників розрахунків розглядаються платники та одержувачі коштів (збирачі), а також їх обслуговують банки та банки-кореспонденти.

Всі операції по банківських рахунках здійснюються лише на підставі розрахункових документів. Розрахунковий документ - це оформлене на паперовому носії або в електронному вигляді розпорядження: У Положенні Центрального банку РФ викладені вимоги до оформлення розрахункових документів на паперових носіях інформації (розрахункові документи (крім чеків) заповнюються тільки на друкарській машинці або ЕОМ шрифтом чорного кольору; заповнення чеків здійснюється ручкою з пастою, чорнилом чорного або синього кольору або на друкарській машинці шрифтом чорного кольору; не допускаються виправлення, підчистки, виправлення, а також використання коригуючих рідин; розрахункові документи повинні містити обов'язкові реквізити, встановлені Положенням, та ін.)

Розрахункові документи повинні бути представлені в банк протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня виписки розрахункового документа. У банк видається стільки примірників розрахункових документів, скільки необхідно для всіх учасників розрахунків. Копії розрахункових документів можуть бути виготовлені із застосуванням копіювального паперу, розмножувальної техніки або ЕОМ.

Перший примірник розрахункового документа (крім чека) підписують дві уповноважених особи (або однією особою, якщо в організації відсутній особа з правом другого підпису). Крім того, на документі ставиться відбиток печатки.

Порядок оформлення, приймання, обробки електронних розрахункових документів та здійснення розрахунків з їх використанням регулюється не Положенням, а іншими нормативними актами Центрального банку РФ, а також договорами банків з клієнтами.

Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.

Розрахунки платіжними дорученнями є найбільш поширеною формою розрахунків.

Платіжними дорученнями можуть проводитися перерахування коштів: Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.

«Про застосування контрольно-касових машин ...»

naumvile25 — Fri, 21 Aug 2009 22:44:46 GMT

Згідно з даним Указом організаціям заборонено вносити з каси готівкові грошові кошти безпосередньо на розрахункові рахунки інших осіб (юридичних і фізичних), минаючи свій рахунок. За недотримання цього порядку податкові органи накладають на організацію штраф у 2-кратному розмірі суми зробленого внеску.

Організаціям заборонена пряма виплата готівкових грошових коштів фізичним особам та організаціям за операціями з векселями або з метою повернення платежів, що надійшли у вигляді передоплати за контрактом, виконання якого було припинено. За порушення цього порядку податкові органи накладають штраф у розмірі суми готівкових грошових коштів, виданих через касу організаціям та фізичним особам.

У Додатку 1 до Порядку ведення касових операцій у Російській Федерації 1993 викладені ознаки та правила визначення платіжності банківських квитків (банкнот) та монет Банку Росії (ознаки платіжності, допустимі пошкодження платіжних банкнот, порядок обміну банкнот і монет, порядок експертизи грошових знаків), якими повинні керуватися касири при здійсненні касових операцій з банківськими білетами і монетами Банку Росії.

Для обліку розрахунків з населенням організації зобов'язані використовувати контрольно-касові машини.

Якщо організації в силу специфіки своєї діяльності або особливостей місцезнаходження не мають можливості застосовувати контрольно-касові машини, то як документів суворої звітності при розрахунках з населенням можуть використовуватися форми бланків документів, затверджені Мінфіном Росії.

За порушення вимог Закону Російської Федерації «Про застосування контрольно-касових машин ...» (11) застосовуються штрафні санкції до організацій в залежності від характеру порушення.

Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на активному синтетичному рахунку 50 «Каса». У дебет його записують надходження грошових коштів в касу, а в кредит - вибуття грошових коштів з каси.

До рахунку 50 «Каса» можуть побут відкриті субрахунки: На субрахунку 50-1 «Каса організації» враховують грошові кошти в касі. Якщо організація проводить касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 «Каса» відкривають субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 «Операційна каса» враховують наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, у квиткових і багажних касах портів, вокзалів і т.п. Цей субрахунок відкривається організаціями при необхідності.

На субрахунку 50-3 «Грошові документи» враховують що знаходяться в касі організації поштові та вексельні марки, сплачені авіаквитки, марки державного мита та інші грошові документи. Грошові документи враховують на рахунку 50 «Каса» у сумі фактичних витрат на їх придбання.

Облік надходження і вибуття грошових документів оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Дані касових ордерів касир записує в книгу руху грошових документів, що є регістром аналітичного обліку грошових документів. Аналітичний облік грошових документів ведуть за їх видами. Один-два рази на місяць касир складає в касовій книзі звіт за що надійшли і вибули документів.

Синтетичний облік грошових документів здійснюється в журналі-ордері № 3. Після закінчення звітного періоду залишки по журналу-ордеру звіряють з даними книги руху грошових документів.

Грошові розрахунки здійснюються організацією або готівкою, або у вигляді безготівкових платежів.

Безготівкові розрахунки здійснюють за допомогою безготівкових перерахувань по розрахункових, поточних та валютних рахунках клієнтів у банках, системи кореспондентських рахунків між різними банками, клірингових заліків взаємних вимог через розрахункові палати, а також за допомогою векселів та чеків, що заміняють готівку.

Безготівкові розрахунки здійснюються в основному через банківські, кредитні та розрахункові операції.

Цивільний кодекс Російської Федерації

naumvile25 — Thu, 20 Aug 2009 22:44:43 GMT

При цьому в кошторисі витрати відображаються окремо за джерелами фінансування: витрати з поточного і капітального ремонту відносять на собівартість продукції (робіт, послуг), а видатки з установки й монтажу охоронно-пожежної та охоронної систем враховують як капітальні вкладення.

Каси організацій можуть бути застраховані згідно з чинним законодавством.

Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в обумовлене місце, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках тощо зберігаються у керівників організацій. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, яка призначається керівником організації, результати її фіксуються в акті.

При виявленні втрати ключа керівник організації повідомляє про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів щодо негайної заміни замка металевої шафи.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даній організації, забороняється.

В організаціях, що мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника організації (рішення, постанови). З цим працівником укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба тощо) перебувають у нього під звітом цінності негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера організації або у присутності комісії з осіб, призначених керівником організації. Про результати перерахування і передачі цінностей складають акт за підписами зазначених осіб.

В організаціях, що мають велику кількість підрозділів або обслуговуються центральними бухгалтеріями, оплата праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню, стипендій можуть проводитися за письмовим наказом керівника організації (рішення, постанови) іншими, крім касирів, особами, з якими укладається договір про матеріальну відповідальність і на яких поширюються всі права та обов'язки, встановлені цим Порядком для касирів.

У малих організаціях, що не мають в штаті касира, обов'язки останнього може виконувати головний бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника організації за умови укладення з ним договору про матеріальну відповідальність.

У терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення ревізією нестачі або надлишку цінностей у касі в акті вказують їх суму і обставини виникнення.

В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.

Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів і касирів. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки (не рідше одного разу на два роки).

На керівників організацій, що допустили зазначені порушення, покладається адміністративний штраф у розмірі 50-кратної величини встановленої мінімальної місячної оплати праці.

В даний час відповідно до Вказівкою Центрального банку Російської Федерації від 07.10.98 р. № 375-У встановлено такі граничні розміри розрахунків готівкою між юридичними особами: підприємства споживчої кооперації і ГУВП МВС Росії - 15 тис. руб., Усі інші підприємства -- 10 тис. руб.

Для розрахунків з фізичними особами та підприємцями без створення юридичної особи граничний розмір розрахунків готівкою не встановлено.

Істотні обмеження щодо порядку здійснення касових операцій встановлює Указ Президента Російської Федерації від 18.08.96 р. № 1212 (17).

«Вкладний лист касової книги»

naumvile25 — Wed, 19 Aug 2009 22:44:39 GMT

Кількість аркушів в ній повинно бути завірене підписами керівників установи та головного бухгалтера. Наприкінці робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки операцій за день і виводить залишок грошей у касі на наступний день. Записи в касовій книзі ведуть кульковою ручкою або чорнилом через копіювальний папір на двох аркушах. Один лист книги відривний, його здають в кінці дня з усіма прибутковими та видатковими документами як звіт по касових операціях під розписку в касовій книзі. Підчистки і не обговорені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера організації.

При забезпеченні повного збереження документів касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому її аркуші формуються у вигляді машинограм «Вкладний лист касової книги». Одночасно формується машинограмі «Звіт касира». Обидві названі машинограмі повинні складатися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст і містити всі реквізити, передбачені формою касової книги.

Нумерація аркушів касової книги в машинограм здійснюється автоматично в порядку зростання з початку року.

У машинограмі «Вкладний лист касової книги» за кожний місяць має автоматично друкуватися загальна кількість аркушів касової книги, а за календарний рік - загальна кількість аркушів касової книги за рік.

Касир після одержання машинограм «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира» зобов'язаний перевірити правильність складання зазначених документів, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку у вкладному аркуші касової книги.

З метою забезпечення збереження і зручності використання машинограмі «Вкладний лист касової книги» протягом року зберігаються касиром окремо за кожен місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) машинограмі «Вкладний лист касової книги» брошуру у хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік завіряють підписом керівника та головного бухгалтера організації і книгу опечатують.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.

Керівники організації зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк. У тих випадках, коли з вини керівників організації не були створені необхідні умови, які забезпечують зберігання грошових коштів при їх зберіганні і транспортуванні, вони несуть відповідальність у встановленому законодавством порядку.

Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операції - замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

На весь перелік робіт по технічному зміцненню приміщення каси і її устаткування охоронної та охоронно-пожежною сигналізацією складається технічно-кошторисна документація.